Donaciones de padres a hijos: supuesto práctico

Hoy en INEAF, vamos a ver un supuesto práctico sobre donaciones de padres a hijos:

Don Alberto A. A. (NIF 33.333.333-P) y Doña Berta B. B. (NIF 22.222.222-J), casados en el régimen legal de gananciales, deciden realizar unas donaciones a cada uno de sus dos hijos, Don Juan E.E. (NIF 55.555.555-K) de 25 años,  y Doña Carmen A. B. (NIF 44.444.444-A) de 27 años. El domicilio familiar es en la C/ Acera del Darro, nº 1, de Granada.

Así, en fecha 20/12/X, firman documento privado de donación donde se dice:

“Primero.- Don Alberto A. A. y Doña Berta B. B., acuerdan realizar las siguientes donaciones:

• A su hijo Juan,  la cantidad de 200.000 € en metálico efectivo, que llevarán a cabo mediante una transferencia desde la cuenta del matrimonio a una cuenta particular abierta en entidad financiera cuya única titular será Carmen.
• A su hija Carmen, la vivienda sita en c/Gran Vía de Colón, nº 1 de Granada, con un valor fiscal de 220.000 €

Segundo.- Que por medio de la firma del presente documento, los donatarios aceptan muy agradecidos la donación que reciben de sus padres

Tercero.- Que estando de acuerdo tanto donantes como donatarios, todos consienten en dar validez al presente contrato de donación, para lo que se firma en Granada a 20 de diciembre de X”.

* El patrimonio preexistente de todos los miembros de la familia se encuentra en el primer tramo de la escala (entre 0 y 402.678,11 €)

SOLUCIÓN:

Al tratarse de la donación de bienes gananciales, se considera que por cada bien ganancial que se done, se realizan dos donaciones, una por la mitad del marido y otra por la mitad de la esposa.

Por tanto, en este ejemplo habrá que liquidar cuatro modelos de donaciones: uno por cada padre a cada hijo.

Aún sin ser correcto, se liquidarán los impuestos utilizando el modelo 651 estatal, en aras a buscar un modelo lo más general posible, aunque como regla general habría que utilizar el modelo correspondiente a la administración competente según la residencia habitual del sujeto pasivo (donatario), o en el caso de inmuebles, el modelo de la comunidad autónoma donde radique el inmueble.

Rellenamos los datos del ejemplo propuesto en el programa de ayuda de la AEAT para la presentación de modelos en papel que aparece en el siguiente enlace:

Una vez rellenas todas las páginas del modelo con el programa, generamos el documento para su presentación en la Administración.

Las dos primeras páginas del modelo que se genera contienen las instrucciones para la presentación, así como la documentación adjunta que se debe acompañar al modelo. A partir de la página 3 del documento que se genera aparecen las páginas propiamente de la liquidación del impuesto de donaciones.

En el primer apartado de la página 1 del modelo 650, se rellenan los datos del sujeto pasivo (Nombre, dirección, DNI, minusvalía en su caso, grupo de parentesco con el donante y patrimonio preexistente). En los siguientes apartados se identifica el donante, la normativa aplicable y los datos del documento (sea público o privado). En el último apartado de esta página se recoge la liquidación del impuesto propiamente dicha, donde se indica el valor de los bienes adquiridos, las cargas y deudas que en su caso haya sobre los bienes que se adquieren, se indican las reducciones que sean aplicables, etc. Por último se aplica la tarifa sobre la base liquidable resultante, obteniendo así la cuota tributaria y la cantidad a ingresar.

En la siguiente imagen puede ver esa página 1 de la liquidación que el hijo tendría que presentar por la parte de donación que recibe de su padre.

A continuación, en la página 3 del modelo 650 se relacionan los bienes concretos que se adquieren por el donatario, también se describen las cargas y deudas deducibles que sean aplicables.

Esta página 3, rellena con los datos del modelo 650 que presente el hijo por la donación de su padre, se recoge en la siguiente imagen.

En resumen, habrá que presentar como donaciones de padres a hijos, 4 modelos:

1.- Sujeto pasivo el hijo y donante el padre, sobre un valor real de 100.000 € en metálico (páginas del modelo insertadas como ejemplo)

2.-Sujeto pasivo el hijo y donante la madre, sobre un valor real de 100.000 € en metálico (sería un modelo igual al insertado arriba en el que sólo cambiaría el nombre del donante).

3.- Sujeto pasivo la hija y donante el padre, sobre un valor real de 110.000 € por el valor del 50 % de la vivienda (el modelo sería similar al indica arriba pero con los datos de este sujeto pasivo, donante y bien donado)

4.- Sujeto pasivo la hija y donante la madre, sobre un valor real de 110.000 € por el valor del 50 % de la vivienda (el modelo sería similar al anterior)

Como ya se ha dicho, se han utilizado los modelos de la Agencia Tributaria estatal para poner un ejemplo lo más clarificador, pero los modelos de las distintas comunidades autónomas son similares en cuanto a los datos que piden que se rellenen, lo que puede variar es la forma de cumplimentación, si es un PDF autorrellenable, o bien se generan los modelos con un programa de ayuda, pero la esencia es la misma.