Importancia de la Cifra de Negocios y su contenido

De cara a mis obligaciones contables y fiscales, el tamaño de mi empresa va a ser determinante. Por ejemplo, para saber si puedo aplicar el Plan Contable para Pymes o por el contrario debo aplicarel Plan General, o si tengo derecho a las ventajas contables de las microempresas o si de cara al impuesto de sociedades soy o no una empresa de reducida dimensión, necesito saber el tamaño de mi empresa. Entre los requisitos que se van a considerar para determinarlo pueden estar la plantilla de trabajadores, su cifra de activo y el importe de la Cifra de Negocios.

Nos queremos centrar en este último concepto pues es un término con el que nos encontramos en muchas ocasiones sin saber exactamente que es o cómo se determina.

La cifra de negocios es un dato cuantitativo que determina el volumen de negocio o de ingresos de una sociedad en un periodo de tiempo. Como tal no es un índice que me permita determinar la gestión de la empresa, ni su estado de solvencia o rentabilidad, ni tan siquiera su tamaño, es más, en ocasiones su valor puede dar lugar a confusión. Es posible encontrarnos una cifra de cifra de negocios enorme y sin embargo tratarse de una sociedad con pocos empleados y un activo reducido (pongamos el caso de una sociedad que venda inmuebles del lujo) lo que hace que tenga la consideración de empresa de reducida dimensión (ERD).

La Cifra de negocios en Contabilidad

Desde el punto contable, el valor de la cifra de negocios (entre otros conceptos) nos va a determinar el Plan Contable que podemos utilizar y si es posible o no presentar cuentas anuales abreviadas.

Hacemos aquí un breve cuadro resumen de los requisitos

a)    Requisitos para poder acogerse al plan de pymes o tener la condición de microempresa.

b)    Utilizando el Plan General Contable normal, requisitos para presentar cuentas abreviadas

Contablemente, esta cifra también determina quien tiene obligación o no de realizar auditoría de cuentas.

Antes de la entrada en vigor de la Ley de Emprendedores, las circunstancias para eximir de la obligación general de auditoria de las Sociedades coincidían con las de formulación de balance y estado de cambios en el patrimonio neto abreviado. Dichos límites no se han visto modificados con la citada Ley, por lo que continúan siendo los siguientes:

• Que el total de las partidas del activo no supere los 2.850.000€.
• Que el importe neto de su cifra anual de negocios no supere los 5.700.000€.
• Que el número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio no sea superior a cincuenta.

La Cifra de negocios en el impuesto de sociedades

Fiscalmente, la Cifra anual de negocios será la referencia para determinar aspectos como los siguientes

• Contenido simplificado de la documentación a elaborar por las entidades vinculadas
• Régimen de entidades de reducida dimensión para aplicación de incentivos fiscales
• Importe de la deducción por los gastos por atenciones a clientes.
• Deducción por actividades de investigación y desarrollo
• Para determinar la modalidad del pago fraccionado
• Compensación de Bases negativas de ejercicios anteriores.
• Limitación en las dotaciones por deterioro de activos

Determinación de la Cifra de Negocios

La definición de la C.A.N. nos la va a dar la tercera parte del Plan Contable referido a las cuentas anuales, donde se especifica lo siguiente:

“El importe neto de la cifra anual de negocios se determinará deduciendo del importe de las ventas de los productos y de las prestaciones de servicios u otros ingresos correspondientes a las actividades ordinarias de la empras, el importe de cualquier descuento (bonificaciones y demás reducción sobre las ventas) y el del impuesto sobre el valor añadido y otros impuesto directamente relacionadas con las mimas, que deban ser objeto de repercusión.”

Para saber exactamente cuáles son los conceptos que debemos sumar y restar en su determinación nos vamos a la “cuenta de pérdidas y ganancias”, donde en el punto 1 encontramos las cuentas que lo determinan

a)   Ventas

(700) Ventas de mercaderías

(701) Ventas de productos terminados

(702) Ventas de productos semiterminados

(703) Ventas de subproductos y residuos

(704) Ventas de envases y embalajes

Disminuidos por

(706) Descuentos sobre ventas por pronto pago

(708) Devolución de ventas y operaciones

(709) Rappel sobre ventas

b)   Prestación de servicios

(705) Prestación de servicios

Vemos por tanto que no se incluyen en la cifra de negocios aquellos ingresos que no forman parte de la actividad principal de la empresa (y para los que se creó el subgrupo 75 del cuadro de cuentas) como son los referidos a arrendamientos, comisiones, ni tampoco van a formar parte los ingresos con carácter financiero (subgrupo 76) ni los que tengan carácter excepcional o por beneficios en inmovilizado (subgrupo 77) ni tampoco las subvenciones (subgrupo 74).

En cuanto al IVA, los importes de las cuentas del grupo 7 mencionadas son sin IVA, ya que sabemos en su caso, el IVA repercutido va a la cuenta 477 y no forma parte del ingreso.