Operaciones de Cierre (II): Tesorería y Moneda Extranjera

Operaciones en Tesorería

Las cuentas del disponible (caja y bancos) no presentarán a lo lardo del año demasiadas dificultades. Vamos a tener en cuenta, al final del ejercicio un aspecto para los bancos, como es el descubierto y otro para la caja que será el arqueo de la misma.

a)      Contabilizar los posibles descubiertos

Si el banco presenta un saldo acreedor a lo largo del ejercicio no hay problema, pero si lo habrá a la hora de formular un balance al cierre pues tendríamos un saldo negativo.

Supongamos un descubierto a 31 de diciembre de 500 euros. Para evitar encontrar en el banco con saldo negativo, deberemos cargar en la cuenta del banco a efectos de dejarla saldada, pasando el importe negativo a una cuenta acreedora representativa de una deuda con el banco (Un descubierto no es más que un pequeño préstamo)

b)      Realizar el arqueo de caja. Comparamos el saldo de nuestra cuenta contable con el saldo real de la misma.

Si la diferencia entre el arqueo físico y contable es negativa (falta dinero o hay billetes falsos) siguiendo el principio de prudencia deberé contabilizar la pérdida.

Si en un momento posterior encontráramos el dinero que nos faltaba, compensamos la pérdida contabilizada con un ingreso.

Si la diferencia es positiva, atendiendo nuevamente al principio de prudencia, no debemos contabilizar el ingreso hasta que no sea real, por lo que lo incluiremos de momento en una cuenta transitoria.

La cuenta (555) se quedará abierta hasta el año próximo. Si al cierre del mismo, efectivamente no conocemos de donde procede el descuadre, sí contabilizamos el ingreso con carácter excepcional.

Operaciones en Moneda Extranjera

Por ser más usual, nos basamos en las partidas monetarias, es decir, caja, clientes, proveedores en moneda extranjera.

1. Valor Inicial

Toda transacción en moneda extranjera se convertirá a moneda funcional (el euro) mediante la aplicación al importe en moneda extranjera del tipo de cambio en ese momento.

Es decir, valor inicial consiste en convertir el importe de la moneda extranjera en euros al tipo de cambio en ese momento.

Ejemplo

Nuestra sociedad compra mercaderías a un proveedor sueco por importe de 1.800 coronas, siendo el cambio en este momento de 1 corona = 0.111euros

2. Valor Final (operación al cierre)

Al cierre del ejercicio se valorarán aplicando el tipo de cambio existente en esa fecha. Las diferencias de cambio, tanto positivas como negativas que se originen en este proceso así como las que se produzcan al liquidar dichos elementos, se reconocerán en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio.

Es decir, comprobamos cada 31.12 cómo va la moneda. Si el cambio de cotización hace que la diferencia sea positiva la llevaremos a la cuenta (768) Diferencias positivas de cambio y si es negativa la llevaremos en la (668) Diferencias negativas de cambio.

Siguiendo con nuestro ejemplo

Llegado el vencimiento, abona la deuda, siendo el cambio en ese momento de 1 corona = 0.1138 euros.

Ejemplo

A lo largo del ejercicio 2001, la empresa PABLO, S.A. ha ido adquiriendo diversas divisas con objeto de tenerlas a su disposición para efectuar viajes por su personal:

– 10.000 dólares al cambio de 1 dólar = 1.15 euros.

– 1.000 libras esterlinas al cambio de 1 libra = 1.7 euros.

Al cierre del ejercicio posee las siguientes cantidades en divisas en su caja fuerte siendo en ese momento el cambio aplicable el que se indica:

–  1.000 dólares al cambio de 1dólar = 1.2 euros.

–  250 libras, al cambio de 1 libra = 1.6 euros.

Regístrense las adquisiciones de las distintas divisas, así como los ajustes que la empresa tendrá que realizar a final de ejercicio, relativos a la modificación del tipo de cambio.

Solución:

Valoración inicial:

– 10.000 dólares a 1.15 euros = 11.500 euros.

– 1.000 libras a 1.7 euros = 1.700 euros.

Valoración final (Cierre del ejercicio)

– El dólar pasa de 1.15 a 1.2 …… sube 0.05 x 1.000 = 50 euros

–          La libra pasa de 1.7 a 1.6 …… baja 0.1 x 250 = 25 euros.

Vease: “Operaciones Cierre Contable (I): Introducción”

Vease: “Operaciones de Cierre Contable (II): Existencias”

Vease: “Operaciones de Cierre Contable (III): Inmovilizado”

Vease: “Operaciones de Cierre Contable (IV): Periodificación de Ingresos y Gastos”

Vease: “Operaciones de Cierre Contable (V): Subvenciones”

Vease: “Operaciones de Cierre Contable (VI): Inversiones Financieras”

Vease: “Operaciones de Cierre Contable (VII): Arrendamiento Financiero”

Vease: “Operaciones de Cierre Contable (VIII): Provisiones”