Contabilidad y fiscalidad de las Phanton shares

Si trabajas en una empresa de nueva creación, una empresa con tecnología avanzada o una Startup es posible que sepas que son las Phanton shares. Nos referimos a este tipo de empresa, pues son las que más apuestan por la retención del talento y a las que más les cuesta hacerlo.

Las Phanton shares pretenden que los empleados participen en el éxito de la empresa y tengan una mayor motivación por pertenecer a ella.

Si aún no las conoces o estás interesado en saber cómo se contabilizan y sus repercusiones fiscales, quédate con nosotros y te lo comentamos.

¿Qué son los Phanton shares y cuál es su objetivo?

Las Phanton shares o acciones fantasma son, como su nombre indica, acciones o derechos de participación “imaginarios” o “ficticios”, no reales. Se entregan para fidelizar a directivos, empleados o colaboradores esenciales de la empresa.

Se trata de un acuerdo entre la empresa y algunos de sus empleados o colaboradores por el cual este va a recibir una participación virtual en el éxito de la empresa. En definitiva, no es más que una bonificación sobre la evolución positiva del valor de la sociedad.

La característica principal que define este tipo de acciones es que el empleado no va a tener la condición de socio legalmente. Solo tiene derecho a una bonificación en efectivo dependiendo del valor de los títulos reales de la empresa.

El objetivo de las Phanton shares es ayudar a la empresa a maximizar sus beneficios, incentivando a aquellos empleados y colaboradores que se consideran clave para conseguirlo. La empresa parte de la idea de que sus empleados son el mayor activo con el que cuentan para conseguir sus logros y desean incentivarlos para retener su talento.

Como funcionan las phanton shares

La proposición de “emisión” de las Phanton shares se hará en la junta general de accionistas. En ella se deberán aprobar las condiciones de la misma como son el porcentaje que se les dará a las acciones, quienes serán los beneficiarios, como se renovará el producto, cómo se hará efectivo, etc.

El cálculo para determinar el Phanton shares es sencillo si el valor que se les da a las acciones fantasmas es el mismo que el de las acciones de la sociedad en el momento de la emisión. Cuando finaliza el ejercicio fiscal se recalcula el nuevo precio de las acciones y se le da al beneficiario la suma correspondiente a la diferencia de valor entre el precio final y el inicial. Evidentemente, cuando la sociedad no sea cotizada, habrá que establecer un régimen de valoración y actualización del precio, que tendrá efectos contables.

Vemos que se trata de un mecanismo de retribución variable que depende del valor de las acciones de la sociedad. Cuanto más vale la sociedad mayor será el importe a recibir por el beneficiario y mayor será su compromiso con la empresa.

Ventajas de las Phanton shares

Son muchas las ventajas que pueden referirse a este tipo de acciones. Mencionamos algunas:

• Consiguen incentivar y motivar a los directivos y a aquellos empleados que se consideran clave para el éxito de la compañía.
• No modifican el capital de la empresa ni supone un inconveniente tanto para socios existentes como para la entrada de nuevos.
• El beneficiario en ningún momento se convierte en socio de la empresa, por lo que no obstaculiza la toma de decisiones
• A diferencia de las Stock Options, este tipo incentivo es posible tanto para las sociedades anónimas (acciones fantasmas) como para las sociedades limitadas (participaciones fantasmas).
• Las condiciones se fijan entre las dos partes, empresa y empleado, de forma libre

Inconvenientes de las phanton shares

Como todo en la vida, lo que es una ventaja para uno puede ser un inconveniente para otro. Comentamos alguna desventaja en la motivación del beneficiario.

Está claro que su beneficio es solo económico, pero al no conseguir la condición de socio, en ningún momento tendrá derecho a voto ni opinión.

Otra desventaja puede estar la falta de equilibrio entre el poder de la empresa y el trabajador a la hora de negociar las condiciones.

Contabilidad de las Phanton shares

Para ver la contabilidad de los gastos derivados del Phanton shares nos vamos a ayudar del Boletín n.º 131 de septiembre de 2022 del ICAC .

Basándonos en e principio de devengo y con independencia del momento efectivo del pago, el gasto por la remuneración a los empleados deberá registrarse en el ejercicio en que se devenga por la mejor estimación del importe a pagar a los empleados, pudiendo utilizar para ello la cuenta 640. «Sueldos y salarios». Respecto de la contrapartida de dicho gasto, se realizará con abono a la cuenta 118.«Otras aportaciones de socios», en la medida en que se efectúen sin contraprestación y en proporción a su participación.

• Desde el punto de vista del Impuesto sobre Sociedades y al satisfacerse la transacción en efectivo, el gasto en la sociedad empleadora se computará en el ejercicio en el que tenga lugar el pago.
• Asimismo y en el momento en que se abonen los incentivos a los directivos, la sociedad empleadora estará obligada a practicar una retención a cuenta del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los rendimientos que la otorgante no residente satisfaga a los directivos de la sociedad española bajo el plan.

Fiscalidad

Las Phanton shares no dejan de ser un cobro extra que reciben algunos trabajadores y directos de la sociedad. Este incentivo es posible que venga definido en el momento de la contratación, pero no se deberá declarar hasta que no se obtenga alguna ganancia

En definitiva, la tributación de este tipo de acciones la tendrán que soportar el beneficiario de las mismas. Este tipo de percepciones se deberán declarar en el impuesto sobre la renta de las personas físicas como rendimiento del trabajo.