Problemática contable del nuevo criterio de caja

Con la aprobación de la Ley de Apoyo a los Emprendedores, publicada en el BOE el 28 de septiembre de 2013, por fin ha visto la luz una de las medidas más demandadas por los autónomos y pymes durante los últimos años y prometida por el Gobierno. Se trata del Régimen especial del Criterio de Caja del IVA.

A partir del 1 de enero de 2014 las empresas y autónomos  que facturen menos de 2 millones de euros al año  y que opten por este sistema no tendrán que adelantar a Hacienda el impuesto de las facturas hasta que no sean cobradas. A cambio, también es cierto que no se podrán deducir las cuotas de IVA soportado hasta que no realice el pago.

Independientemente de los aspectos fiscales que ya hemos tratado en alguna ocasión en nuestra tribuna fiscal como por ejemplo “Un IVA de Caja con poca Acogida”, vamos a centrarnos en ver cómo afecta este sistema a nuestra contabilidad.

Con el criterio del devengo contablemente nuestra empresa ha venido utilizando las cuentas

(472) Hacienda Pública, IVA soportado

(477) Hacienda Pública, IVA repercutido.

Si optamos por el criterio de caja, debemos desglosar estas cuentas en dos subcuentas que me indique si la factura ha sido cobrada o pagada en su caso.

 (472) Hacienda Pública, IVA soportado

(4720) Hacienda Pública IVA soportado facturado

(4721) Hacienda Pública IVA soportado  pagado

(477) Hacienda Pública, IVA repercutido.

(4770) Hacienda Pública, IVA repercutido facturado

(4771) Hacienda Pública, IVA repercutido cobrado

Ejemplos

Supongamos que en un trimestre hacemos las siguientes operaciones

12.01.14 Compramos mercaderías por 1.000 euros más el 21% de IVA al contado

Por el pago

Por el paso del IVA facturado a IVA pagado

17.02.14 Compramos mercaderías por 2.000 euros más 21% de IVA a 60  días

27.02.14 Compramos mercaderías por 3.000 euros más 21% de IVA pagando la mitad al contado y la otra mitad a 60 días

Por el pago de la mitad

Por el paso del IVA facturado a IVA pagado

12.03.14 Vendemos mercaderías por 6.000 euros más el 21% de IVA al contado

Por el cobro

Por el paso del IVA facturado a IVA cobrado

15.03.14 Vendemos mercaderías por 4.000 euros más el 21% de IVA a 60 días

20.03.14 Vendemos mercaderías por 2.000 euros más el 21% de IVA cobrando la mitad al contado y la otra mitad a 60 dias

Por el cobro de la mitad

Por el paso del IVA facturado a IVA cobrado

Liquidación del IVA del primer trimestre.

En estos momentos comprobamos los saldos de las cuentas referidas al IVA cobrado y el IVA pagado

(4721) H.P. IVA soportado pagado   525

(4771) H.P. IVA repercutido cobrado   1.470