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Ejercicio Completo del Impuesto sobre el Beneficio
La empresa FISCAL.SA. ha obtenido en el ejercicio 2012 un resultado contable de 20.000 euros, conociéndose los siguientes datos:
- Tiene contabilizada una sanción impuesta por Sanidad de 800 euros.
- Amortiza de forma acelerada un inmovilizado, (el doble) que contablemente contempla por importe de 3.000 euros.
- Tienen deducciones devengadas en el presente ejercicio por 1000 euros.
- Tributa a un tipo impositivo del 30%.
- Ha realizado pagos a cuenta durante el ejercicio por importe de 800 euros.
- Tiene pendientes de compensar bases imponibles negativas anteriores por valor de 10.000 euros.
Vamos a calcular el impuesto sobre el beneficio devengado en 2012.
En primer lugar abordaremos los puntos que tienen repercusión contable:
Amortización:
Contablemente se podrán deducir 3.000 euros, pero fiscalmente pueden deducirse 6.000, por lo que procede un ajuste, que contablemente recogeremos por el 30% de 3.000 (6.000-3.000), es decir 900.
Bases Negativas:
Al compensar bases negativas de periodos anteriores, reducimos el crédito que tenemos con Hacienda contabilizado por su cuota, es decir el 30% de 10.000 = 3.000.
Estructura del Impuesto
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Concepto |
Importe |
Implicación Contable |
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Resultado Contable del Ejercicio |
20.000 |
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(+/-) Diferencias Permanentes |
+800 |
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Resultado Contable Ajustado |
20.800 |
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(+/-) Diferencias Temporarias |
-3000 |
En cuota (35% = 900) a la (479) Generando un Pasivo por diferencias temporarias que revertiré en periodos subsiguientes y que llevare a Impuestos Diferidos. |
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Resultado Fiscal |
17.800 |
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(-) Bases imponibles negativas de ejercicios anteriores con el límite máximo del Resultado Fiscal |
-10.000 |
Disminuiremos nuestro crédito contra Hacienda por valor de 3.000. Puesto que podemos compensar todo el crédito lo daremos de baja completamente. |
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Base Imponible |
7.800 |
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Cuota Íntegra (aplicamos el tipo de gravamen a la Base Imponible = 30%) |
2.340 |
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(-) Deducciones y Bonificaciones |
-1.000 |
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Cuota líquida |
1.340 |
Impuesto corriente (6300) |
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(-) Retenciones y Pagos a cuenta |
800 |
H.P. Retenciones y Pagos a cuenta (473) |
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Cuota Diferencial |
540 |
H.P. Acreedora por I. Sociedades (4752) |
Asientos Contables:
Por la contabilización del impuesto:
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1340
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a |
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800 540 |
Por la generación de impuesto diferido (Diferencia temporaria)
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900 |
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a |
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900 |
Por la generación de impuesto diferido (Crédito de Bases negativas)
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3000 |
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a |
|
3000 |