Material Divulgativo de Sistema Tributario Español

Sucesiones. Andalucía

1. Reducciones en la Base Imponible: Andalucía

Adquisiciones mortis causa

Establecidas de acuerdo con lo dispuesto en:

• Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos.
• Ley 8/2010, de 14 de julio, de medidas tributarias de reactivación económica de la Comunidad Autónoma de Andalucía
• Ley 11/2010, de 3 de diciembre, de medidas fiscales para la reducción del déficit público y para la sostenibilidad.

1) Vivienda habitual del causante

► 99,99%

►Mejora del porcentaje de reducción previsto en el artículo 20 (20.2 c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, por la adquisición mortis causa de la vivienda habitual de la persona fallecida.

Requisitos:

1. Que se cumplan los requisitos del artículo 20.2 c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre.

2. Que la vivienda transmitida constituya la residencia habitual del adquirente al tiempo del fallecimiento del causante.

2) Cónyuge y parientes directos

► Cantidad variable que determine una base liquidable de importe 0.

► Reducción para cónyuge y parientes directos por herencias:

Requisitos:

a) Que el sujeto pasivo sea del Grupo I o II del artículo 20.2 a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre o equiparado por Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre.

b) Que su base imponible no sea superior a 175.000 euros.

c) Que su patrimonio preexistente sea del primer tramo de la escala del artículo 22 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre.

*Caso especial: aplicación del tipo medio efectivo de gravamen por desmembración del dominio o acumulación de donaciones: el límite de 175.000 euros estará referido al valor íntegro de los bienes que sean objeto de adquisición.

3) Discapacitados 

► Cantidad variable que determine una base liquidable de importe 0.

► Reducción para sujetos pasivos con discapacidad.

Requisitos:

a) Que tenga la consideración legal de persona con discapacidad.

b) Que su base imponible no supere 250.000 euros.

*Caso especial: sujeto pasivo que esté comprendido en los Grupos III y IV del artículo 20.2 a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, su patrimonio preexistente debe estar comprendido en el primer tramo de la escala establecida en el artículo 22 de la citada Ley.

4) Adquisición de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades 

► 5 años, 99%.

► Mejora del requisito de mantenimiento de los bienes adquiridos previsto en el artículo 20.2 c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre.

► Mejora en la reducción en la base imponible del ISD.

Requisitos:

a) Entidades con domicilio fiscal, y en su caso social, en el territorio de Andalucía.

b) Que se cumplan los requisitos del artículo artículo 20.2 c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre.

c) Mantener el domicilio fiscal, y en su caso social, en Andalucía durante cinco años siguientes al fallecimiento del causante.

► Será aplicable esta reducción a cónyuges, descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes y colaterales hasta tercer grado por consanguinidad y por afinidad del causante.

5) Adquisición de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades por personas sin relación de parentesco con el transmitente 

► 99%

► Mejora en la reducción en la base imponible

Requisitos:

a) Que se cumplan los requisitos del artículo 20.2 c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre y del 21.1 del Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre.

b) Tener un contrato laboral o de prestación de servicios dentro de la empresa o negocio profesional del transmitente que esté vigente a la fecha del fallecimiento de éste y acreditar una antigüedad mínima de 10 años en la empresa o negocio.

c) Tener encomendadas tareas de responsabilidad en la gestión o dirección de la empresa o negocio a la fecha del fallecimiento del causante, con una antigüedad mínima en el ejercicio de éstas de 5 años (Grupos 1 y 2 de cotización del Régimen General de la Seguridad Social o apoderamiento especial para gestión de la empresa).

6) Equiparaciones 

► A los cónyuges, los adoptados y los adoptantes.

► A efectos de las reducciones del artículo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre y de los coeficientes multiplicadores del artículo 22 de dicha ley se mejoran las reducciones mediante las siguientes equiparaciones:

a) Las parejas de hecho inscritas en el Registro de Parejas de Hecho de la Comunidad Autónoma de Andalucía.

b) Las personas objeto de un acogimiento familiar permanente o preadoptivo.

c) Las personas que realizan un acogimiento familiar permanente o preadoptivo.

2. Tarifas aplicables: Andalucía

Establecidas de acuerdo con lo dispuesto en:

• Ley 18/2011, de 23 de diciembre, del Presupuesto de la Comunidad Autónoma de Andalucía para el año 2012.