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IVA: Naturaleza del Impuesto
Explicación de la naturaleza del impuesto. Tipo de impuesto, y definiciones
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Aproximación al Impuesto
Concepto introductorio de lo que es el IVA
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IVA: Normativa básica
Relación de la normativa básica del IVA
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Ámbito de aplicación del Impuesto
Determinación del territorio de aplicación del IVA y particularidades en las Islas Canarias, Ceuta y Melilla, Navarra y País Vasco.
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Hecho Imponible
Determinación del hecho imponible sujeto al IVA: Entregas de bienes y prestación de servicios realizados por empresarios o profesionales.
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Concepto de empresario o profesional y actividades económicas
Concepto de empresario o profesional que va a ser sujeto pasivo de IVA.
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Concepto de prestación de sevicios y asimilados
Concepto de Prestación de servicios y operaciones asimiladas a prestación de servicios
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Concepto de entrega de bienes y asimilados
Concepto de entrega de bienes y operaciones asimiladas a las entregas de bienes
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Supuestos de no sujeción
Determinación de los supuestos de no sujeción al impuesto sobre el valor añadido
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Importaciones
Determinación del hecho imponible de las importaciones, y resumen de su localización
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Operaciones intracomunitarias
Definición y tratamiento del hecho imponible de las operaciones intracomunitarias
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Localización del Impuesto
Introducción a la lozalización del impuesto como norma general, que es el territorio de aplicación.
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Lugar de realización de entrega de bienes
Localización del impuesto en la entrega de bienes según la naturaleza del bien, o las características de la entrega
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Lugar de realización de prestaciones de servicios
Determinación de la localización de las prestaciones de servicios.
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Lugar de realización de las operaciones intracomunitarias e importaciones
Determinación de la localización de las operaciones intracomunitarias e importaciones.
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Devengo del impuesto
Determinación del momento en que se devenga o tiene lugar el hecho imponible de IVA
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Devengo de las entregas de bienes y prestación de servicios
Determinación del momento en que tienen lugar los hechos imponibles correspondientes a a las entregas de bienes y prestación de servicios
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Devengo de las adquisiciones intracomunitarias
Determinación del momento en que se realizan los hechos imponibles de las adquisiciones intracomunitarias e importaciones. Su devengo
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Exenciones IVA
Determinación de las operaciones sujetas al impuesto pero exentas del mismo
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Sujeto pasivo
Identificación del sujeto pasivo dependiendo de si s tratan de entregas de bienes y prestaciones de servicios en el interior del país, o bien si se trata de adquisiciones intracomunitarias
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Responsabilidad y repercusión del impuesto
Determinación de los sujetos que son responsables del impuesto, y los que estan obligados a repercutirlo
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Tipos impositivos. Cuotas de IVA
Una vez hallada las bases imponibles de los diferentes conceptos sometidos a gravamen, le aplicamos los siguientes tipos impositivos para conseguir así, las cuotas repercutidas y soportadas.
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Base Imponible IVA
Introducción al cálculo de la base imponible
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Base imponible en las entregas de bienes y prestaciones de servicios
Determinación de la base imponible en las entregas de bienes y prestaciones de servicios
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Modificación de la base imponible
Como se puede modificar la base imponible, por que conceptos y en que medida según la legislación
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Base imponible de las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones
Determinación de la base imponible en las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones
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Deducciones IVA
Identificación del derecho a deducir, y aquellos sujetos pasivos que lo poseen.
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Régimen de deducciones en sectores diferenciados de la actividad empresarial o profesional
Explicación de sectores diferenciados de actividad
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Regla de Prorrata
Aplicación de la regla de prorrata general y especial para determinar el porcentaje de decucción
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Regularización de deducciones por bienes de inversión
Por aplicación del artículo 107, las cuotas deducibles por la adquisición o importación de bienes de inversión deben regularizarse durante los cuatro años naturales siguientes a aquél en que los sujetos pasivos realicen las citadas operaciones.
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Regímenes especiales IVA
El artículo 120 de la ley determina aquellos regímenes que tiene un tratamiento particular en el impuesto, y las normas generales por las que se rigen.
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Régimen especial del Criterio de Caja
El régimen especial del Criterio de Caja Introducido por la Nueva Ley de Emprendedores
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Devoluciones
Los sujetos pasivos que no hayan podido hacer efectivas las deducciones originadas en un período de liquidación , por exceder la cuantía de las mismas de la de las cuotas devengadas, tendrán derecho a solicitar la devolución del saldo a su favor existente a 31 de diciembre de cada año en la autoliquidación correspondiente al último período de liquidación de dicho año.
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Liquidación y contabilización del IVA
Para liquidar el impuesto se determinará su resultado por la diferencia entre la cuota de IVA devengada o repercutida y la cuota soportada.
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Declaración trimestral. Modelo 303
La declaración trimestral de IVA refleja la cuota resultado de la diferencia del IVA repercutido y el IVA soportado en cada trimestre del ejercicio económico de la empresa.
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Declaración-resumen anual. Modelo 390
Conforme a las instrucciones propuestas por la Agencia Tributaria, definimos la declaración-resumen anual. Se trata de una declaración tributaria que contiene las operaciones realizadas a lo largo del año natural relativas a la liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido.
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Declaración anual de operaciones con terceros. Modelo 347
La declaración anual de operaciones con terceros tiene su origen en la comprobación de dichas operaciones. Es decir, los datos que una empresa facilita de las operaciones con otra empresa se reflejan en esta declaración. Deben ser consecuentes a los datos proporcionados por la segunda empresa con respecto de la primera.
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Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Modelo 349
Esta declaración informa de las operaciones intracomunitarias que realizan los sujetos pasivos del impuesto, y le sirve a la administración para concordar datos.
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Gestión del Impuesto. Recaudación
El ingreso de las cuotas resultantes de las declaraciones-liquidaciones y la solicitud de las devoluciones a favor del sujeto pasivo, se efectuarán en los impresos y en el lugar, forma y plazos que establezca el Ministro de Economía y Hacienda.