Material Divulgativo de Sistema Tributario Español

INFRACCIONES

Calificación (1) y Cuantía de la sanción (2)

LEVE

GRAVE

MUY GRAVE

Por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación

50%

50% - 100%

100% - 150%

Por incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practicar liquidaciones en aquellos tributos que no se exigen por el procedimiento de autoliquidación

50%

50% - 100%

100% - 150%

Por obtener indebidamente devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo

50%

50% - 100%

100% - 150%

Por solicitar indebidamente devoluciones, beneficios o incentivos fiscales mediante la omisión de datos relevantes o la inclusión de datos falsos en autoliquidaciones, comunicaciones de datos o solicitudes, sin que las devoluciones se hayan obtenido

-

15%

-

Por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes a compensar o deducir en la base o en la cuota de  declaraciones futuras, propias o de terceros

-

15% - 50% (3)

-

Por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas

-

40%

-

Por imputar incorrectamente deducciones, bonificaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas

-

40%

-

Por no presentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico, por incumplir la obligación de comunicar el domicilio fiscal o por incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones

Entre 200 y 20.000 €

-

-

Por incumplir la obligación de comunicar el domicilio fiscal o el cambio de éste por las personas físicas que no realicen actividades económicas

100 €

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-

Por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o contestaciones a requerimientos individualizados de información

Entre 150 y 500 €

Por incumplir obligaciones contables y registrales

-

Entre 150 y 6.000 €

-

Por incumplir obligaciones de facturación o documentación

150 – 300 € /descuento

1% - 4% (4)

75% - 150%

Por incumplir las obligaciones relativas a la utilización del número de identificación fiscal o de otros números o códigos

150 €

Mínimo 1.000 €

-

Por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración Tributaria

-

Según los casos

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Por incumplir el deber de sigilo exigido a los retenedores y a los obligados a realizar ingresos a cuenta

-

300 – 600 € por dato

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Por incumplir la obligación de comunicar correctamente datos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta

35 %

-

150 %

Por incumplir la obligación de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta

150 €

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-

No declarar las operaciones entre partes vinculadas por su valor normal de mercado en el IRPF y/o en el Impuesto sobre Sociedades

1. Por incumplimiento de obligaciones de documentación, pero sin ajustes:

• 1.500 euros por cada dato omitido, inexacto o falso.
• 15.000 euros por cada conjunto de datos omitidos, inexactos o falsos.

En caso de empresas con una cifra de negocios inferior a diez millones de euros, el importe de esta sanción tiene como límite la menor de las dos siguientes cuantías:

• El 10% del importe conjunto de las operaciones vinculadas que debería haberse documentado correctamente y que no lo ha sido.
• El 1% del importe neto de la cifra de negocios.

2. Por incumplimiento de obligaciones de documentación, con ajustes:

• 15% de los ajustes que resulten.